4 Aprile 2024
Rachel Wright CPA, Abraham Finberg CPA and Simon Menkes CPA
Il 15 dicembre 2023, l’Office of Administrative Law (OAL) della California ha approvato il Regolamento di emergenza 3802 del CDTFA, aumentando significativamente l’onere delle accise sull’industria della cannabis dello Stato. Catalyst Cannabis Company, uno dei maggiori rivenditori della California e uno dei principali sostenitori del trattamento equo della cannabis da parte del governo, ha intentato una causa contro il Reg. 3802.
Se Catalyst non riuscirà a ribaltare il regolamento, afferma Catalyst, i californiani saranno costretti a pagare il triplo delle accise che dovrebbero essere addebitate.
La causa di Catalyst contro il CDTFA e l’Ufficio di diritto amministrativo
Depositata il 28 dicembre 2023 dalla società madre di Catalyst, HNHPC, Inc., la causa sostiene che il CDTFA e l’OAL hanno accelerato l’approvazione del Reg. 3802, aggirando le procedure legali richieste per le nuove normative dall’Administrative Procedures Act della California. La causa chiede l’invalidazione del Reg. 3802 e dell’emendamento parallelo del CDTFA all’originale imposta sulle accise Reg. 3700. Inoltre, la causa chiede una dichiarazione giudiziaria secondo cui, in base alle leggi fiscali sulla cannabis implementate come parte della Proposta 64, gli accessori per la cannabis non sono soggetti all’imposta sulle accise.
Il CEO di Catalyst Elliot Lewis è ottimista e ha affermato di recente: “Elimineremo il 3802. Una volta eliminato il 3802, penso che questo diventerà centinaia di milioni di dollari nelle casse dell’industria della cannabis e, in definitiva, del consumatore”.
Reg. 3700: il regolamento originale sulle accise
Prima del 2023, la riscossione delle accise era responsabilità dei distributori ed era disciplinata dal Regolamento statale 3700 che stabiliva, in parte:
Quando la cannabis o i prodotti a base di cannabis vengono venduti o trasferiti con accessori per la cannabis (ad esempio, cartucce per vaporizzatori) a un rivenditore di cannabis e un distributore indica separatamente il prezzo della cannabis o dei prodotti a base di cannabis dagli accessori per la cannabis, l’accisa sulla cannabis si applica al prezzo medio di mercato della cannabis o dei prodotti a base di cannabis e non all’addebito indicato separatamente per gli accessori per la cannabis.
In seguito a questa direttiva, la divisione di distribuzione di Catalyst, come molti altri distributori, ha elencato separatamente sulla propria fattura gli accessori per la cannabis dal prodotto di cannabis vero e proprio e ha addebitato ai rivenditori l’imposta di consumo solo sul prodotto di cannabis. Ad esempio, quando vendevano a un rivenditore una penna per svapare a $ 20 con solo $ 5 di olio di cannabis vero e proprio, Catalyst dichiarava separatamente la penna e l’olio e addebitava al rivenditore l’imposta di consumo solo sull’olio da $ 5. Il CDTFA non ha avuto alcun problema con questo.
Nel 2023, la riscossione dell’imposta di consumo è passata dai distributori ai rivenditori. Catalyst ha continuato a indicare separatamente il costo della cannabis e dell’accessorio sulle sue ricevute ai clienti e addebitava loro solo l’imposta di consumo sulla cannabis.
Ad esempio, su una penna per svapare da $ 40 con la sua cartuccia di cannabis da $ 5, Catalyst addebitava ai clienti il 15% solo sulla cartuccia da $ 5 (vale a dire, addebitava un’imposta di consumo di $ 0,75 e non di $ 6,75).
Poiché le dichiarazioni di Catalyst relative alle accise differivano in modo significativo da quelle di molti altri rivenditori, il CDTFA ha risposto con molteplici verifiche dei loro libri contabili. Catalyst e altri rivenditori che hanno seguito lo stesso processo ritengono che il CDTFA stia interpretando male le istruzioni dello Stato in merito alle accise, imponendo un onere fiscale significativamente più elevato sui rivenditori dello Stato e sui loro clienti.
Reg. 3802 Parte dal Reg. 3700
Per codificare il loro nuovo metodo di tassazione delle accise sugli accessori, il CDTFA ha pubblicato il Regolamento 3802, che afferma, in parte:
… se un acquirente è tenuto ad acquistare una cartuccia e un dispositivo per svapare come condizione per la vendita al dettaglio del prodotto alla cannabis contenuto nella cartuccia, l’importo che l’acquirente è tenuto a pagare per la cartuccia e il dispositivo per svapare è incluso nelle entrate lorde dalla vendita del prodotto alla cannabis.
Il Regolamento 3802 prosegue affermando che le entrate lorde possono escludere gli accessori (che descrive come “beni personali tangibili”), ma solo se:
1. Gli accessori sono facoltativi: l’acquirente non è tenuto ad acquistare l’accessorio per acquistare il prodotto alla cannabis.
2. Gli accessori hanno un prezzo ragionevole: il ricarico sullo svapo, ad esempio, non può essere gonfiato, consentendo così di abbassare il costo dell’olio di cannabis, riducendo così l’imposta sulle accise addebitata al cliente.
3. Il rivenditore conserva registri approfonditi: il rivenditore deve conservare registri dettagliati che dimostrino che il prezzo addebitato per l’accessorio era ragionevole.
Reg. 3802 Trasformato in legge in tutta fretta
Nell’ottobre 2023, il CDTFA ha avviato regolamenti di emergenza sul Reg. 3802 e ha presentato il Reg. 3802 all’OAL, che esamina i regolamenti per garantire che siano conformi all’Administrative Procedures Act. L’Administrative Procedures Act richiede che al pubblico venga data una ragionevole opportunità di partecipare alla discussione e alla possibile adozione del nuovo regolamento.
Tuttavia, secondo il Catalyst General Council Anthony Almaz, il periodo di discussione è stato interrotto e l’OAL ha approvato il Reg. 3802 il 15° giorno, il tempo minimo possibile per accelerare la trasformazione di un regolamento in legge. Inoltre, l’OAL ha approvato un emendamento al Reg. 3700 che modificava la definizione originale di imposta sulle accise. Il pubblico non era nemmeno stato informato o non aveva avuto la possibilità di commentare questo secondo emendamento. Questa era una violazione diretta dell’APA. Almaz afferma: “Non puoi semplicemente presentare un regolamento per l’approvazione senza mai ottenere la partecipazione del pubblico”.
Secondo Almaz, la discussione pubblica sul Reg. Il 3802 non è mai stato significativo, perché la corrispondenza via e-mail mostra che sia il CDTFA che l’OAL erano concentrati sull’ottenere il Reg. 3802 come legge in tempo prima che i loro poteri di regolamentazione di emergenza terminassero il 31 dicembre 2023. In questo modo, sono stati in grado di evitare il normale processo di regolamentazione che richiede la creazione di report per determinare l’impatto del settore. Questa corsa finale delle due agenzie ha anche significato che il Reg. 3802 si sarebbe applicato a tutte le transazioni al dettaglio a partire dal 1° gennaio 2024.
La storia dell’attivismo di Catalyst
Catalyst Cannabis Company, il suo CEO Lewis, il suo General Council Almaz e il consulente esterno e specialista in contenziosi sulla cannabis Jeff Augustini hanno una storia di supporto alla cannabis californiana confrontandosi con le agenzie governative con politiche negligenti o dannose.
Nel 2021, Catalyst ha intentato causa contro il Department of Cannabis Control sostenendo che l’agenzia stava chiudendo un occhio mentre milioni di libbre di cannabis venivano dirottate sul mercato illegale tramite l’uso di licenze di distribuzione “burner” (simili nello scopo ai cellulari burner, che sono pensati per essere utilizzati per un breve periodo di tempo e spesso per attività illegali, e poi gettati via). Un giudice di Orange Country ha respinto la causa, ma l’appello di HNHPC è stato confermato in una sentenza della Corte distrettuale d’appello il 2 agosto 2023. Questa causa è in corso.
L’industria della cannabis in California è in difficoltà
L’industria della cannabis della California sta lottando sotto il doppio peso di una tassazione eccessiva e della concorrenza di un’industria illecita che si ritiene sia almeno il doppio delle dimensioni dell’industria legale del Golden State da 5,2 miliardi di dollari all’anno. In una recente intervista sul podcast legale Cannabis Law Now, Catalyst GC. Almaz ha commentato la loro recente causa e ha lanciato un avvertimento e un invito all’azione per un cambiamento legislativo.
“Il regolamento 3802 blocca completamente un modo legale per aiutare a ridurre l’accisa sulla cannabis. [Tuttavia, non importa cosa accada con il regolamento 3802], dovrai sperare di avere un’azione legislativa perché il CDTFA ha l’autorità di aumentare l’accisa a partire dal 2025 fino al 19%”.
E manca meno di un anno.